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私募公司税收筹划需抓住5个规律
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来两个例子

例1 上海XXX投资公司有甲、乙两位个人股东,分别占50%股份,20XX年,A公司利润200万元,对股东进行分配

企业通常模式下:
A公司缴纳25%企业所得税,300×25%=75万元, 剩余利润,300-75=225万元,对甲、乙股东进行分配
甲、乙股东分别缴纳20%个税,225×20%=45万元,
税后,甲、乙股东可得到分红款225-45 = 180万元

换种方式看看:
A公司增加费用300万元,A公司不盈利,不用缴纳企业所得税。
甲、乙股东分别缴纳税负约4%~5%, 约14万元,税后,甲、乙股东可得到分红款300-14 = 286万元

获利:
企业可多得现金:300-225 = 75万元
甲乙股东可多得现金 286-180 = 106万元

例2 企业高管B从公司获得工资薪金收入180万元

企业通常模式下:
B缴纳个税每月约5万元,每年60万元
换种方式看看:
180万按5%税负考虑的话
节税约 :60-9= 51万元

小伙伴们可以看看,您作为企业的投资者、个人股东或企业高管,看到这样的对比数据是不是很有感触呢?

2抓住税收筹划的5个规律

(一)税制要素筹划规律
[原理]:税制要素:纳税主体、课税对象、税率、税基、纳税环节、纳税期限和纳税地点等。每个税制要素都会对企业应纳税额产生影响,认真分析每个税种最基本的要素,筹划节税。
[实现技术]:
1、纳税主体筹划技术
针对纳税主体筹划,在一定条件下使其避免成为纳税人,免除纳税义务。纳税主体筹划技术一般涉及增值税、营业税、个人所得税、城镇土地使用税、房产税等税种。
2、税基筹划技术
税基筹划技术一般从两个角度操作:一是实现税基的最小化,二是控制税基的实现时间。税基的实现时间根据不同的情况和要求,主要表现为三种方式,即税基递延实现、税基均衡实现和税基提前实现。
3、税率筹划技术
不同税种的税率之间大多存在一定的差异,即使是同一税种,适用税率也会因税基分布或区域不同而有所差异。一般情况下,税率低,应纳税额少,税后利润就多。税率筹划技术包括两个方面:一是比例税率筹划,即筹划分析不同征税对象适用的不同税率政策,二是累进税率筹划,主要是寻找税负临界点,防止税率的攀升。
4、递延纳税技术
递延纳税可以获取资金的时间价值,降低企业财务风险。纳税环节、抵扣环节、纳税时间、纳税地点是递延纳税技术的关键。
纳税人可以通过合同控制、交易控制及流程控制延缓纳税时间,也可以合理安排准予扣除项目及进项税额抵扣时间,所得税预缴、汇算清缴的时间及额度,合理推迟纳税时间。

(二)寻求差异筹划规律
[原理]:现实经济生活中存在着各种差异性,税制也反映和认可这种差异性的存在,并规定各种差异性政策,从而在客观上造成了拥有相同性质征税对象的纳税主体税负存在高低差异。
[实现技术]:
1、地域差异筹划技术
税制设计充分考虑地域差异:东部沿海、经济特区、高新技术开发区、西部地区、东北老工业基地、沿江地区、老少边穷地区、保税区。
纳税人通过调整投资方向、经营范围,合理筹划。
2、行业差异筹划技术
税制设计也考虑行业差异:教育产业、信息产业、科技产业、环保产业。纳税人通过战略转移进入税收优惠行业节税。
我国税收导向:行业口径优惠。
3、企业性质差异筹划技术
内资企业与外资企业,个体企业、国有企业、股份制企业,税收政策有较大差异。性质差异也给税收筹划提供了机会。

(三)税负转嫁筹划规律
[原理]:市场经济环境下,纳税人通过种种途径和方式将税负部分或全部转移给他人。税负转嫁筹划一般通过价格的自由浮动实现,能否转嫁及转嫁的程度取决于商品的供给弹性与需求弹性的大小,其实税负转嫁行为是市场主体之间的一种博弈行为。税负转嫁多与商品流转有关,较多地影响到流转税。
[实现技术]:
1、下游企业转嫁技术
纳税人将其所负担的税款,以提高商品或生产要素价格的方式,转移给购买生产要素的下游企业或消费者负担。这种转嫁技术一般适用于市场紧俏的生产要素或知名品牌商品。
2、上游企业转嫁技术
纳税人通过降低生产要素购进价格或压低工资等方式,将其税收负担转移给提供生产要素的上游企业。这种转嫁技术一般适用于生产要素或商品积压时的买方市场。

(四)规避平台筹划规律
[原理]:在税收筹划中,常常把税法规定的若干临界点称之为规避平台。规避平台建立的基础是临界点,因为临界点会由于“量”的积累而引起“质”的突破,是一个关键点。所以规避平台规律的着眼点在于寻找临界点,利用临界点控制税负。
[实现技术]:
1、税基临界点筹划技术
税基临界点主要有起征点、扣除限额、税率跳跃临界点。在筹划过程中,要关注临界点,把握临界点。诸如个人所得税的起征点,个人所得税的税率跳跃临界点,企业所得税的税前扣除限额等,都是典型的税基临界点,对其进行筹划节税。
2、优惠临界点筹划技术
优惠临界点筹划主要着眼于优惠政策所适用的前提条件,只有在满足前提条件的基础上才能适用于税收优惠政策。一般优惠临界点包括以下几种情况:
一是绝对数额临界点:规模、收入等指标;
二是相对比例临界点:企业所得税优惠;
三是时间期限临界点:执行期间。

(五)特定条款筹划规律
[原理]:特殊性因其特别而有较大的筹划空间,寻找并运用税制结构及税收政策中的特定性、特殊性条款节税。
[实现技术]:
1、选择性条款筹划技术
诸如合并、分立中的选择性财税处理政策、纳税主体适用增值税或营业税的范围划分,小规模纳税人与一般纳税人的选择。
[操作案例]:兼营与混合销售行为,视其主应业务性质,若能分开核算的,分别征收增值税和营业税;不能分开的,一并征收增值税。属于营业税范围内的应税劳务,选择分开核算可以节税。
2、鼓励性条款筹划技术
鼓励性条款多表现为行业性、区域性政策或特定行为、特殊时期政策,如鼓励民政部门的福利企业减免税政策、下岗再就业税收优惠政策,以及抗“非典”时期医院个人所得税政策。
[操作案例]:福利企业优惠政策:民政部门举办的福利工厂和街道办的非中途转办的社会福利生产单位,凡安置“四残”人员占生产人员总数35%以上,暂免征收所得税;比例超过10%未达到35%的,减半征收所得税。新产品优惠政策:减征或免征增值税3年;科研单位试制新产品所得,免征1~2年所得税。

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